個稅改革的平衡術：中國還可以做更多

個稅改革的平衡術

中國個稅改革還可以做更多。

“提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵群眾通過勞動增加收入、邁向富裕?！?018年政府工作報告如是說。

新的提法，將“子女教育和大病醫療等”涵蓋在內，意味著個稅抵扣將在更大范圍、更深程度上展開。

那么，個稅起征點提高至多少合適，有沒有標準？相比國外，中國的個稅調整是否有規律可循？

資料圖。圖片來源：中新網。

個稅改革有標準嗎？

先澄清一個概念。

3月7日，財政部副部長史耀斌在答記者問時稱，工資薪金所得有一個起征點，在稅收上的術語叫“基本減除費用標準”，聽起來很別扭、很專業，起征點比較通俗，現在是每月3500元。

天津財經大學財政與公共管理學院教授、博士生導師焦建國接受中新社國是直通車采訪時指出，起征點和減除費用標準是兩個不同的概念。前者是開始繳稅的界限，是對收入較低的部分納稅人的照顧；后者是允許從收入中減去的數額，是對所有納稅人的照顧。

舉例來說，某人月收入為1000元，起征點和減除費用標準為800元，前者因超出800元需按照1000元納稅，后者則在扣除800元后，按照200元納稅。

在學理上，起征點和減除費用標準有著更嚴格的界定。在這里，為了理解方便，我們將個稅減除費用標準稱為起征點。

提高個稅起征點已納入政府工作范疇，但提高至多少各方有不同說法。5000元、7000元、10000元莫衷一是。

劉玉桃 攝。來源：中新網

那么，它的制定有更嚴謹、科學的依據嗎？

“居民實際生活支出是個稅改革的一個重要依據?！笔锥冀涃Q大學財稅學院教授劉穎告訴中新社國是直通車記者。

她指出，2006年個稅起征點提高至1600元，按照人均負擔率1.91計算，就考慮了家庭負擔的問題。這可以從國家統計局2004年數據看出來。

據國家統計局測算，2004年城鎮居民人均消費支出是7182元，按照人均負擔率1.91計算，人均負擔家庭支出是13718元，每月為1143元。

簡單計算就是：（7182*1.91）/12=1143元

“考慮到物價水平的變化和人民生活水平的提高，2006年個稅起征點提高至1600元是合理的，也反映出政策制定的前瞻性?！眲⒎f說。

依據居民實際生活收支，中國上一次調整個稅是2011年，將起征點提高至3500元。當年，中國人均GDP是3.5萬元。時隔6年，2017年中國人均GDP已達到近6萬元。

“在此背景下，將提高個稅起征點納入2018年工作范疇，在社會上引起強烈反響，反映了人們的迫切要求，也反映了國家以人民為中心的發展思 想?！鼻迦A大學國情研究院院長胡鞍鋼告訴中新社國是直通車記者。

在焦建國看來，除了居民實際生活收支，調整個稅起征點還應該考慮個稅功能定位、稅制結構調整以及稅收征管效率這三方面。

從功能定位上來說，個稅有增加財政收入和調節收入分配兩個功能。如果以增加財政收入為目的，個稅起征點應該低一點；如果以調節收入分配為目的，個稅起征點應該高一點。

從結構調整上來說，同發達國家相比，中國稅制以間接稅為主，直接稅占比較低。如果要提高直接稅比重，則以個稅為主的稅收應該增加，間接稅應該減少，反之相同。

從征管效率上來說，稅收并非越高越好。拉弗曲線顯示，當稅率在一定的限度以下時，提高稅率能增加政府稅收收入，但超過這一限度時，再提高稅率反而導致政府稅收收入減少。個稅亦然，只有征收適當的個稅，才有利于個人和社會的發展。

圖：拉弗曲線

因此，個稅起征點制定不僅有標準，還是一門平衡的藝術。

個稅改革幾年調整一次？

到目前為止，中國的個稅已經經歷了四輪調整。

1980年，中國個稅起征點被確定為800元；2006年，提高到1600元；2008年，提高到2000元；2011年，提高到目前的3500元。

個稅起征點的調整史，也被看作是一部中國人富起來的歷史。

1980年，個稅開征，雖然當時的費用扣除額僅為800元，但當時的中國職工月平均工資才64元左右。到了2004年，60%的中國人月薪都可以達到800元以上，原本的個稅起征點已經不再適用，這才有了隨后的2005年、2007年、2011年三輪密集的個稅調整。

也就是說，個稅調整與否與國民工資水平的變化密不可分。

在西方，一些國家將稅收與工資掛鉤，采用“稅收工資指數”作為調整個稅的依據，當指數達到一定水平，就視為可以進行新一輪的個稅調整。

對比中國，劉穎說“個稅改革沒有指數變化的機制，通常會幾年時間調整一次?！?/p>

這是否意味著中國也可以效仿這些國家，采用“稅收工資指數”作為調整個稅的依據呢？

“西方國家采用的稅收工資指數，需要考慮不同因素，中國的稅收結構與西方國家不同，采用同樣的方式未必會完全適用?！苯菇▏硎?。

焦建國認為個稅調整的依據是很難量化的：“實際上，它是一個公共決策的過程，這意味政府需要對各方的不同意見進行取舍，對不同集團的利益進行拿捏，最后實現各方利益的平衡?！?/p>

《政府工作報告》起草組負責人、國務院研究室主任黃守宏日前也指出，個稅進一步完善，就要找一個平衡點，不是說提得越高越好，更不是說這個稅種砍掉更好。要綜合考慮稅收制度等相關改革，考慮經濟發展水平和財政承受能力，還有居民的增收需要，統籌考慮方方面面的關系。